Форма КМ-6, также известная как справка-отчет кассира-операциониста – это отчетный документ, включающий в себя суммарный доход за день или смену, а также данные счетчиков ККТ (контрольно-кассовой техники). Кассир-операционист должен заполнять эту справку ежедневно, прикладывая к ней форму, кассовые и расходные документы в качестве сопровождения.

Бланк формы КМ 6 и образец заполнения. Файлы

ФАЙЛЫ Открыть эти файлы онлайн 3 файла

Для чего необходима форма КМ-6

Справка формы КМ-6 – это главный отчетный документ кассира. Она свидетельствует о полученной выручке и сдается руководителю вместе с выручкой. Если вырученные деньги отдаются инкассаторам, то обязательно нужна соответствующая пометка в справке-отчете.

При работе проверяющих органов такие справки играют очень важную роль. Именно на их основании делается вывод о полноте отражения выручки. Кроме того, информация справки КМ-6 используется для заполнения сводного отчета. Этот отчет включает в себя данные о состоянии счетчиков ККТ и доходе предприятия.

Особенности справки-отчета

У справки-отчета кассира-операциониста есть несколько характерных особенностей:

• форма КМ-6, утвержденная Госкомстатом РФ в 1998 году, является унифицированной;
• ошибки при заполнении, как и отхождение от общепринятого формата, могут повлечь за собой штраф при работе проверяющих органов;
• заполнять КМ-6 необходимо ежедневно (или в конце каждой смены), а одновременное заполнение справок за 2 и более дней/смен не допускается;
• сдавать документ нужно одновременно с выручкой – либо главному кассиру компании, либо в банк;
• хранить справку требуется ровно 5 лет, после чего она теряет ценность.

Важно! Столбец 4 заполняется только при использовании устаревшей кассовой техники. Если за последние 12 лет в организации были установлены современные аппараты, то этот раздел нужно оставить пустым.

Общие правила заполнения

Чтобы не допускать ошибок при вводе информации в форму КМ-6, необходимо следовать общим правилам:

Первая строчка отчета должна содержать наименование, адрес (юридический или фактический – неважно, главное, чтобы он был одинаковым во всех отчетах) и номер телефона предприятия. Если есть отдельное подразделение, то его название тоже должно быть указано.

Если форму КМ-6 заполняет ИП, то он должен указывать всю необходимую информацию в том же порядке. Это распространенная ошибка – многие ИП считают, что могут отойти от унифицированной формы, ведь работают на себя.
В документе обязательно должны быть указаны название, номер регистрации и номер производителя ККТ.
Нужно указывать точную дату заполнения и номер справки.
Выручку нужно указывать в числовой форме и прописью.
Подпись составителя справки-отчета – обязательный элемент.

Важно! Если выручка сдается не главному кассиру компании, а в банк, то об этом нужно делать отметку в отчете.

Образец справки. Пример заполнения

Чтобы подробно ознакомиться с формой КМ-6, скачайте бесплатный образец. Он имеет формат *.doc и содержит правильную форму справки без фактических ошибок и неточностей. Этим образцом можно пользоваться не только для изучения особенностей справки-отчета, но и для конкретной работы кассира.

Справка-отчет кассира-операциониста разделена на 3 части – строчную, табличную и заверщающую. Для удобства мы разделим на 3 части и пример заполнения, чтобы читатель мог быстро найти именно то, что его интересует.

Итак, пример ввода информации в строчную часть КМ-6:

• В поле «Организация» вписывается наименование предприятия, его адрес, контактный телефон.
• В поле ИНН вписывается идентификационный номер предприятия, где работает кассир.
• Поле «Структурное подразделение» не нужно трогать, если этого подразделения в компании нет.
• В поле «Контрольно-кассовая техника» вводится информация о моделях ККТ.
• В поле «Номер» – номер кассовой техники. Эту информацию, как и информацию для пункта 3, можно узнать у старшего кассира или прочесть в документации ККТ.
• Поле «Прикладная программа» остается пустым, если такая программа не используется.
• В поле «Кассир» вписывается фамилия кассира, его инициалы. Если справка создается по 2 и более секторам, имеющим нескольких кассиров, то поле остается пустым.
• В поле «Смена» вписывается номер актуального Z-отчета. В образце это не показано, но, как правило, он начинается с буквы «Z». Например, «Z 0040».

Табличную часть справки нужно заполнять так:

• Столбец 4 тоже нужно оставить пустой, если используется современная кассовая техника (с 2004 года).
• В столбец 5 вписывают сумму на начало дня или смены. Эту сумму можно найти в журнале кассира-операциониста, в графе 9. Там ее оставил кассир, который работал в прошлую смену. Также эта сумма есть в утреннем X-отчете, в строке ГРОСС-ИТОГ.
• В столбец 6 вписывают сумму из строки ГРОСС-ИТОГ Z-отчета.
• В столбец 7 – сумму из строки «Сменный Итог» Z-отчета. Если в течение дня/смены происходили возвраты, то нужно вписать сменный итог с вычетом возвратов.
• Столбец 8 нужно оставить пустой, если возвратов не было. Если они были, то нужно вписать сумму из строки «Возвраты» Z-отчета.
• В столбец 9 кассир вписывает свою фамилию.
• В столбец 10 кассир ставит подпись.

В поле «Итого» вписываются суммы столбцов 7 и 8.

Важно! Пустые столбцы можно зачеркивать. Кассиры часто зачеркивают их, чтобы проверяющие органы точно знали, что документ заполнен до конца, и кассир ничего не забыл.

Завершающая часть справки заполняется так:

• Строчка «Итого…» требует вписывать вырученную сумму прописью.
• Строчку «Принята…» следует оставлять пустой. Она необходима, когда на отчет выписывается приходной ордер. На практике это случается редко.
• Строчка «Сдана в банк» содержит информацию о банке только в том случае, если отчет будет вручен инкассатору. Если выручка и справка отдаются главному кассиру, то эту строку нужно оставлять пустой.
• Строчку «Квитанция №» тоже нет особого смысла заполнять, ведь она относится к строке «Принята…».

Что делать с формой КМ-6 после заполнения

Заполненный документ нужно отдать главному кассиру, если он есть на предприятии. Главный кассир передает справку-отчет гендиректору или бухгалтеру. Если такого кассира нет, то кассир-операционист отдает документ напрямую бухгалтеру или директору. Справка должна храниться 5 лет.

Важно! Индивидуальные предприниматели, как правило, триедины. ИП – сам себе кассир-операционист, бухгалтер и руководитель. Поэтому он отдает документ напрямую в банк.

Можно ли не заполнять форму КМ-6

Этот вопрос неоднозначен. С одной стороны, за отсутствие справки-отчета никого не штрафуют. На многих предприятиях ее просто не требуют, а ИП чаще всего обходятся без нее. Но если при проверке будет обнаружено отсутствие таких справок, то это будет сочтено «отягчающим обстоятельством». Руководитель будет иметь проблемы, и естественно, что он возложит вину на кассира-операциониста, который не заполнял форму КМ-6.

Распространенные ошибки при заполнении

Кассиры-новички иногда допускают нелепую ошибку, вписывая вместо ИНН предприятия свой собственный ИНН. Разумеется, это неправильно. Идентификационный номер всегда должен принадлежать предприятию.

Графу 5 и 6 основной таблицы нельзя путать. В графу 5 вписывается ГРОСС-ИТОГ X-отчета, а в графу 6 – ГРОСС-ИТОГ Z-отчета. Наоборот быть не может. Эту ошибку часто допускают из-за невнимательности.

Остальные ошибки связаны с невнимательностью при вводе числовых значений. Например, можно перепутать дату или ошибиться, вписывая сумму. Такие ошибки недопустимы, поэтому кассиру следует проверять всё как следует.

Важно! Если в самом бланке КМ-6 есть опечатки, то кассира за них никто не накажет. Штраф может быть выписан только за ошибки в информации, которую лично вписывал кассир-операционист.

Кассовые документы – это те документы, которые кассир обязан оформлять в связи с движением наличных денег в кассе. Из этой статьи вы узнаете, какие существуют кассовые документы и их основные особенности.

К кассовым документам относятся следующие:

• Приходный ордер;
• Расходный ордер;
• Журнал регистрации бумаг на поступление и расход;
• Кассовая книга;
• Книга, в которой учитываются выданные и полученные кассиром деньги;
• Авансовая отчетность;
• Расчетно-платежная ведомость;
• Отчетность кассира-операциониста;
• Данные о показаниях счетчиков ККМ к прибыли;
• Журнал, который ведет кассир-операционист.

Рассмотрим каждый из них более подробно.

Кассовые ордера

Ордера бывают двух видов: на приход и на расход. Как не трудно догадаться по названию, приходные используются при поступлении денег, а расходные – при выдаче. Ордер составляется в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается либо главным бухгалтером, либо уполномоченным сотрудником.

К приходнику прилагается чек, который должны подписать кассир и бухгалтер. Также, на нем должна быть проставлена печать организации. Он выдается лицу, внесшему в кассу деньги.

Более подробно о приходном ордере читайте в .

Более подробно о расходном ордере читайте в .

Регистрационный журнал документов

Кассовые бумаги по приходу и расходу должны быть учтены в специальном журнале. В нем проходят регистрацию, как ордера, так и заменяющие их документы (платежные ведомости, заявления на выдачу денежных средств и прочие). Бланк журнала можно найти в .

Кассовая книга

Данная книга необходима для того, чтобы учитывать выдачу денег и их поступление. Все страницы книги необходимо пронумеровать, а саму книгу прошнуровать и заверить штампом. На последней странице записывается общее количество листов книги.

Каждая страница делится на две части. Одна, имеющая горизонтальную линовку, заполняется как первый экземпляр, а другая – как второй. На обоих экземплярах проставляется одно число. Первый остается в книге, а второй является отрывным, он является отчетным кассовым документом.

Записывать кассовые операции начинают на лицевой стороне неотрываемой части после графы «остаток на начало дня». Сначала лист сгибают по отрезной линии, подкладывая отрывной лист под тот лист, который остается в книге.

Подробнее о ведении кассовой книги читайте в .

Книга учета денежных средств

В этой книге ведется учет выданных и полученных денежных средств. Также, применяется для учета кассовых бумаг.

Авансовая отчетность

Эта отчетность нужна для того, чтобы учитывать деньги, которые выданы на хозяйственные затраты. Этот документ оформляют работник бухгалтерии и подотчетный сотрудник в одном экземпляре.

На оборотной стороне отчета должен быть указан список документов, которые могут подтвердить, что расходы были произведены. Это могут быть различные квитанции, билеты на транспорт и так далее. Также, эти документы нужно приложить к отчету, и пронумеровать их в той последовательности, в которой они указаны в отчетности.

Расчетно-платежная ведомость

Данная ведомость оформляется при выплате зарплаты сотрудникам компании. Ее составляют бухгалтерские работники в одном экземпляре. Сотрудникам начисляют заработную плату согласно сведениям, указанным в первичных документах по учету отработанного времени.

Отчет кассира

Данную отчетность составляет кассир-операционист. Он вносит туда сведения о показаниях контрольно-кассового аппарата и выручке за день. Кассиры должны составлять такой отчет каждый день. После составления отчет подписывается и вместе со всей выручкой сдает его управляющему компании.

Если компания маленькая, кассиры сдают деньги инкассаторам. При передаче денежных средств должны быть оформлены соответствующие банковские документы.

Более полную информацию об отчете кассира можно найти в .

Сведения о показаниях счетчиков ККМ

Данные сведения необходимы для формирования сводной отчетности о показаниях счетчиков ККМ. Такой сводный отчет нужно составлять каждый день, он будет являться приложением к справке-отчету кассира. Его составляет старший кассир и передает бухгалтерию компании вместе со справкой-отчетом и ордерами.

Журнал кассира

В данном журнале ведется учет приходных и расходных операций по каждой ККМ. В журнале каждая страница должна быть пронумерована, а сам журнал полностью прошнурован. Делать записи в таком журнале могут только кассиры-операционисты. Записи должны быть сделаны в хронологическом порядке шариковой ручкой и без исправлений.

1. Если сумму необходимо указать прописью, сделать это нужно с большой буквы. Копейки пишут цифрами.
2. Документы могут заполняться как на компьютере, так и вручную.
3. Неверно заполненные сведения в кассовых бумагах можно корректировать. Делается это таким образом. Неправильную запись перечеркивают аккуратной линией. Над ней или рядом с ней делают правильную запись. Здесь же пишут «верить исправленному». Возле этой записи должны поставить свои подписи управляющий компании и главный бухгалтер.
4. Если в документе есть помарки, описки и исправления корректором, он признается недействительным.

Сколько нужно хранить кассовые документы

В бухгалтерском и налоговом законодательстве существуют различные мнения по поводу сроков хранения кассовых документов.

В соответствии с налоговым законодательством, кассовые бумаги должны храниться в архиве компании четыре года. Бухгалтерское законодательство сообщает, что такие бумаги должны храниться, как минимум, пять лет. Министерством культуры также установлен срок хранения документов пять лет.

Таким образом, ориентируясь на максимальные сроки, кассовые бумаги должны храниться в архиве не менее пяти лет. При этом стоит учесть, что уничтожать документы можно только при условии, что за эти пять лет проводилась ревизия. Если ее не было, бумаги уничтожить нельзя даже по прошествии пяти лет.

Сроки хранения кассовых документов необходимо соблюдать, так как за их нарушение предусмотрены следующие штрафы:

• Для ответственных за хранение сотрудников – от двух до трех тысяч рублей;
• Для граждан – от двухсот до трехсот рублей.

Справка-отчет кассира-операциониста форма КМ-6 является отчетным документом, который включает данные счетчиков контрольно-кассовой техники и суммарный размер прибыли за рабочую смену или день (Приложение 7). Данная форма справки-отчета является обязательной и ежедневной и составляется кассиром-операционистом. К заполненной КМ-6 кассир прикладывает сопроводительную форму КМ-7 (Приложение 7).

В бланке формы КМ-6 отражается информация по каждой ККМ на начало и конец смены или рабочего дня, а также размер суммы прибыли полученной за данный период. К справке кассира-операциониста прикладывается выручка и по приходному ордеру сдается в бухгалтерию или руководству. Справка-отчет составляется в единственном экземпляре. К бланку КМ-6 прикладываются приходные и расходные кассовые документы.

В первую очередь, в бланке справки заполняется титульный лист, где указываются реквизиты предприятия (полное наименование, юридический адрес, ОКПО, ИНН, телефон).

Строка "контрольно-кассовая машина" - прописывается название модели, а так же № (указывается в паспорте к аппарату), регистрационный № (присваивается при регистрации в налоговой).

"ФИО кассира" - данные лица, который несет за кассу ответственность.

"Смена" - номер Z отчета.

"Номер и дата" - текущая дата и №.

"Время работы" - продолжительность смены или трудового дня.

Бланк форма КМ-6 включает в себя таблицу, которая располагается ниже титульного листа, и ее заполнение происходит по графам.

Гр.1 - №, который берется из фискального отчета по окончании трудовой смены (Z отчет).

Гр.2,3 - в случае разбивки по отделам, проставляются их номера, если нет разбивки, то ставится прочерк.

Гр.4 - не заполняется.

5,6 - указываются данные счетчика суммирующего денежные средства на начало и конец рабочего периода.

7 - прибыль, данные берутся из строки "сменный итог" Z отчета. Сумму возвратов по чекам в течение дня нужно вычитать.

8 - суммы возвратов по чекам в течение дня прописью.

9,10 - подпись ответственного лица (кассира) с расшифровкой (Ф.И. О.).

В строке "итоговая выручка в сумме" - полная суммарная выручка за трудовую смену или день.

В случае сдачи денег в бухгалтерию, в справке-отчете указываются дата и № приходного кассового ордера, при передаче в банк в бланке справки указываются реквизиты банка, а также № квитанции о принятии наличности кредитным учреждением.

Бланк отчета кассира-операциониста подписывается руководителем и старшим кассиром, а также ответственным кассиром. Далее справка форма КМ-6 подшивается и хранится в архиве предприятия в течение 5 лет.

Учет кассовых операций

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники, даже со значительным стажем работы допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

Основные задачи учета денежных средств на предприятиях:

· учет и выполнение операций с наличными денежными средствами, и расчеты с юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами;

· контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплин;

· своевременное и правильное документальное оформление операций по движению денежных средств;

· строжайший повседневный контроль сохранности наличных денег, валюты и ценных бумаг в кассе;

· своевременное проведение инвентаризации денежных средств.

Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов. Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами ограничены предельной суммой. В настоящее время она составляет 100 000 рублей. Все расчеты юридическими лицами на сумму свыше 100 000 рублей должны проводиться только в безналичном порядке. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

К кассовым операциям относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия. Эти действия предприятия регламентированы документом: "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", в соответствии, с которым наличные деньги предприятия хранятся в его кассе в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающим банком. Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение трех дней, включая день получения их в банке.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется Инструкцией Центрального банка РФ от 11 марта 2014 г. N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранение принятых ценностей согласно договора о полной материальной ответственности. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

Для ведения кассовых операций на предприятии предусмотрена должность кассира.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.

Наличные деньги, оформляются приходными кассовыми ордерами (ф. Ко-3 или КО - 3а) (Приложение 1). Приходный кассовый ордер передается непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его заполнения, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимаются только в день их составления.

При приемке наличных денег кассир руководствуется документом "Признаки и правила определения платежеспособности банковских билетов (банкнот) и монет банка России". Этим документом определены: признаки платежеспособности, допустимые повреждения платежеспособных банкнот, порядок обмена банкнот.

Оформление и выдача наличных денег из кассы происходит на основании расходных кассовых ордеров (ф. КО-2) (Приложение 2) или других документов (платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов), на которых ставят специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер. Все документы на выдачу денег подписываются руководителем предприятия или главным бухгалтером.

На предприятии ООО "Чипра" расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения.

При выдаче денег отдельному лицу кассир записывает в расходный кассовый ордер наименование и номер документа, удостоверяющего личность, кем, когда он выдан и берет расписку получателя. Предъявление документов, удостоверяющих личность, обязательно и при получении денег по одному платежному документу, выписанному на несколько лиц. Лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, деньги выдаются только по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждое лицо или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

На предприятии ООО "Чипра" деньги из кассы выдаются только лицам, указанным в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе (ведомости и др.) При выдаче денег по доверенности в ордере указывают фамилию, имя и отчество получателя и лица, которому поручено получение денег, а в ведомости, перед распиской получателя, кассир делает надпись "По доверенности". Оформленная доверенность остается у кассира, он прилагает ее к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии, кассир выплачивает по платежным ведомостям. На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи денег и их суммы (прописью).

По истечении трех рабочих дней после получения денег из учреждения банка для оплаты труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий кассир в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, делает пометку от руки "Депонировано", затем составляет реестр депонированных сумм. В ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченных и неполученных суммах, которую заверяет своей подписью. На выписанный по платежной ведомости сумму выписывают расходный кассовый ордер.

Наличные деньги, полученные в банке для оплаты труда, не использованные в трехдневный срок, а также всю денежную наличность, превышающую установленный лимит хранения наличных денег, предприятие сдает в банк. Кассир выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых средств. Банк выдает кассиру квитанцию на принятые суммы, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.

Кассовые ордера четко заполняются по всем реквизитам. В них указываются основания для их составления и перечисляются документы, которые к ним прилагаются. Приходные и расходные кассовые ордера после получения или выдачи денег подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются надписью "Оплачено" - с обязательным указанием даты (числа, месяца, года), чтобы исключить их повторного использования. Если при заполнении кассового ордера была допущена ошибка, то его оформляют заново.

После получения или выдачи денег по каждому ордеру кассир делает записи в кассовой книге (форма КО-4), которая предназначена для учета движения наличных денег.

На ООО "Чипра" бухгалтерская обработка отчета кассира заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов; соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов; подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Обязательно должны быть сверены суммы полученных и сданных наличных денег в банк по расчетному счету. После проверки кассового отчета, в специальной его графе, проставляют номера корреспондирующих счетов.

На примере приведенных в таблице хозяйственных операций по ООО "Чипра" за ноябрь и декабрь 2013 года просматривается порядок заполнения журнала-ордера № 1. (Таб.1)

Таблица 1.

Хозяйственные операции по кассе за ноябрь и декабрь 2013 года.

			Проводка
1. Получено с расчетного счета на з/плату по чеку, п/о 30
2. Выдан аванс по платежной ведомости, р/о № 52
3. Выдано на хоз. Нужды Сапогову Е.И., р/о № 53
4. Возвращен остаток неиспользованных сумм.А.А., п/о 31
5. Получено в кассу за реализованную продукцию, п/о 32
6. Выдано на хознужды Андреевой С.В., р/о 54
7. Получено с расчетного счета на хознужды по чеку, п/о 33
8. Выдана единовременная материальная помощь за ФОТ Малышеву.Г.А., р/о 55
9. Получили аванс от заказчика, п/о 34
10. Внесено из кассы на расчетный счет, квитанция 101, р/о 56
11. Принят в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм, Франц Л.М., п/о 35
12. Внесено из кассы на расчетный счет, квитанция № 102, р/о 57
13. Принято в кассу за спецодежду от Иванова Ю.А., п/о № 36
14. Получено в кассу от покупателя, п/о 37
15. Выдано на хознужды Васильеву Н.А., п/о № 58
16. Получено с расчетного сч. на хознужды по чеку, п/о 38
17. Продали продукцию за наличный расчет, п/о № 39
18. Возвращен остаток неиспользованных сумм Васильевым Н.А., п/о 40
19. Погашена дебиторская задолженность, п/о 41
20. Внесено на расчетный счет из кассы, квитанция 103, р/о 59

Для учета кассовых операций на предприятии ООО "Чипра" использует активный счет 50. На дебете счета 50 отражают хозяйственные операции по поступлении наличных денег в кассу с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления.

Счет 50"Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

50/1"Касса организации",

50/2 "Операционная касса",

50/3 "Денежные документы"и др.

На субсчете 50/1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50/2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50/3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. (Таб.2)

Таблица 2.

Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетами (новый план счетов):

по дебету	по кредиту
51 Расчетные счета	51 Расчетные счета
52 Валютные счета	52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках	55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути	57 Переводы в пути
	58 Финансовые вложения
	60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	62 Расчеты с покупателями и заказчиками
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
	68 Расчеты по налогам и сборам
	69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
75 Расчеты с учредителями	70 Расчеты с персоналом по оплате труда
	71 Расчеты с подотчетными лицами
	73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
80 Уставный капитал	75 Расчеты с учредителями
86 Целевое финансирование	76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
90 Продажи	79 Внутрихозяйственные расчеты
91 "Прочие доходы и расходы"	80 Уставный капитал
98 Доходы будущих периодов	81 Собственные акции (доли)
99 Прибыли и убытки	94 Недостачи и потери от порчи ценностей
99 Прибыли и убытки

Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для отражения поступления наличных денег в кассу. (Таб.3)

Таблица 3.

Корреспонденция счетов для отражения поступления наличных денег в кассу.

Дебет счета 50 (операции)	Кредитуемые
Получены в кассу:
в возмещении издержек обращения
зачислена выручка:
от продажи товаров и оказанию услуг
от продажи прочего имущества
по чеку наличные деньги
возвращены авансы выданные
платежи от покупателей и заказчиков
авансы от покупателей и заказчиков
от подотчетных лиц
от членов трудового коллектива в погашение долга по беспроцентным ссудам (73/1), за причиненный материальный ущерб (73/2)
погашение дебиторской задолженности
за счет краткосрочных кредитов банка
выявлены при инвентаризации кассы излишки
денежных средств

По кредиту счета 50 отражают операции по выбытию наличных денежных средств с дебета разных счетов в зависимости от вида расходов.

Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для отражения выбытия денежных средств из кассы. (Таб.4)

Таблица 4.

Корреспонденция счетов для отражения выбытия денежных средств из кассы.

Кредит счета 50 (операции)	Дебетуемые
Выбыли из кассы:
за наличные деньги приобретены:
материалы, включая расходы по доставке
МБП, включая расходы по доставке
НДС на сумму оплаченных предприятием наличными при приобретении имущества	19 (по соотв. субсчетам)
внесены наличные деньги на расчетный счет
приобретены марки, конверты, путевки в дома отдыха, пансионаты, санатории
оплачены счета поставщиков за услуги и приобретенное имущество
выданы авансы поставщикам (подрядчикам)
в погашение задолженности по претензиям
возвращены авансы полученные
выдана заработная плата
выданы деньги под отчет, перерасход по авансовым отчетам
выданы беспроцентные ссуды членам трудового коллектива
выплачены по обязательствам предприятиям, юридическим и физическим лицам суммы, удержанные из заработной платы (76/1), депонированная заработная плата (76/2), требования разных кредиторов (76/3)
оплачены наличными расходы, подлежащие списанию за счет:
чистой прибыли
нераспределенной прибыли и специальных фондов
средств целевого финансирования
недостача наличных денежных средств в кассе

Характерной особенностью счетов учета денежных средств является отражение информации по ним в отечественной и иностранной валютах, а также организации информации о наличии и движении краткосрочных финансовых вложений предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов, предоставленных предприятиям другими предприятиями.

В целях повышения оперативности сегментарного учета предлагается два пути. Первый, не требующий дополнительных вложений, состоит в том, чтобы повысить частоту представления центрами прибыли товарных и кассовых отчетов (как отмечалось, в настоящее время они представляются ежедекадно). В отношении кассовых отчетов проблем не возникает, поскольку кассовый отчет в любом случае должен формироваться ежедневно.  

Второй возможный путь решения проблемы - глобальный, высоко капиталоемкий, но обладающий чрезвычайной эффективностью. Он состоит в полной автоматизации учетного процесса с использованием электронных сетей , что предполагает как формирование товарных и кассовых отчетов непосредственно в аптеках с передачей информации в центральный офис, так и формирование системы штрихового кодирования, позволяющей вести количественный учет товаропотока.  

Бухгалтер в кассовых отчетах, после их проверки, проставляет корреспонденцию счетов и фиксирует приход и расход денежных средств в регистрах бухгалтерского учета.  

Для выявления излишнего списания денег по кассе неправильным подсчетом итогов в кассовых документах и кассовых отчетах применяются процедуры  

Касса 3.2.2 - проверки итогов кассовых отчетов.  

Приложение к кассовому отчету  

Кассовые отчеты (приложение к Книге Кассира-операциониста),  

П3.4(10) Не заполняются кассовые отчеты по форме № 25  

Приложение к кассовому отчету (форма 25) (приложение 7 (10)  

Кассовые отчеты составляются по данным приходных и расходных кассовых ордеров и приложенных к ним оправдательных документов (платежно-расчетных или платежных ведомостей на выдачу заработной платы , заявлений на оказание материальной помощи и т. п.).  

Арифметическая проверка на подсчет итогов в кассовых отчетах и учетных регистрах , а также правильности выведенных остатков.  

Далее кассир дает подписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в последний кассовый отчет и не списанных в расход денег не имеется. Затем проверяют фактическое наличие денег путем полного перерасчета их сначала кассиром под наблюдением комиссии, а затем аудитором. В случае расхождения сумм делают повторный пересчет. Никакие другие ценности, а также всякого рода расписки в фактический остаток не включаются. Почтовые марки и марки судебной пошлины принимают по их номинальной стоимости . Как исключение в фактический остаток денег могут засчитываться суммы оплаченной части платежных ведомостей , по которым продолжается выплата. Это делают для того, чтобы не закрывать досрочно ведомость и не возлагать на бухгалтерию необоснованно трудоемкой работы на этом участке. Для разграничения оплаченной части ведомости от неоплаченной необходимо подсчитать соответствующие суммы и сделать отметку против каждой выплачен-  

Работа начинается с регистрации остатков денежных средств на конец дня по каждому кассовому отчету и каждой банковской выписке. 300  

После ввода данных и разноса сумм по счетам по каждому кассовому отчету или банковской выписке необходимо программно проверить правильность ввода данных.  

После ввода данных по одному кассовому отчету или банковской выписке с их первичных документов перед началом ввода данных следующих кассовых отчетов или банковских выписок необходимо проставить дату обработки информации, указанную в первичных документах.  

В любом случае следуйте простой рекомендации отчет о движении денежных средств (кассовый отчет) должен включать лишь то и только то, что вы кладете в банк (на расчетный счет), после осуществления всех расчетов, что остается у вас после завершения всех сделок и финансовых операций.  

Первый, некапиталоемкий, состоит в том, чтобы повысить частоту представления центрами прибыли товарных и кассовых отчетов (как отмечалось, в настоящее время они представляются ежедекадно). В отношении кассовых отчетов проблемы не возникает, поскольку они в любом случае должны формироваться ежедневно.  

Существует опасность того, что количественные показатели диктуют принятые решения . Очень часто смета капиталовложений рассматривается исключительно как финансовый документ , подобный кассовому отчету. Однако смета капиталовложений включает в себя крупные суммы денег. Принимаемые решения оказывают существенное влияние на текущие и будущие прибыли. Следовательно, это общеуправленческое средство, имеющее целью улучшить результаты, измеряемые финансовыми показателями.  

Естественно, что хозяйственная стратегия M I является в общем-то нетипичной для большинства американских фирм, более озабоченных обеспечением краткосрочной прибыли и поквартальным улучшением своих дел, чем заботой о процветании в будущем. Обычно подобная стратегия в современном бизнесе оборачивается потерей конкурентоспособности и банкротством. В принципе в условиях стабильной хозяйственной среды можно было бы при разработке системы финансовой отчетности ограничиться тремя столбцами матрицы Мобли. Но стабильность - это именно та вещь, которая является наиболее дефицитной в современном мире. Поэтому столь много внимания следует уделять последнему элементу матрицы Мобли - кассовому отчету, позволяющему сформировать динамическую систему финансовой отчетности фирмы.  

Поэтому в системе финансовой отчетности столь важное место сегодня отводится БДДС и кассовому отчету. Информация о состоянии денежных средств в фирме всегда имеет отношение к настоящему. Кассовый отчет не показывает того, сколько стоила фирма или ее активы, скажем, 5 лет тому назад. Планирование движения денежных средств не предполагает того, что завтра вы сможете распродать все свои запасы и получить необходимые

Отчет составляет в одном экземпляре ежедневно кассир - операционист, подписывает его и вместе с выручкой сдает его по приходному ордеру старшему (главному) кассиру или руководителю организации. В небольших организациях с одной - двумя кассами кассир - операционист сдает деньги непосредственно инкассатору банка. Сдача денег в банк отражается в отчете. Выручка за рабочий день (смену) определяется по показаниям суммирующих денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня (смены) за вычетом суммы денег, возвращенных покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, и подтверждается соответствующими подписями заведующих отделами. В приеме и оприходовании денег по кассе в отчете подписываются старший кассир и руководитель организации. Отчет служит основанием для составления сводного отчета "Сведения о показаниях счетчиков контрольно - кассовых машин и выручке организации" (форма N КМ-7).

Порядок заполнения формы КМ-6 «Справка-отчет кассира-операциониста»

Сначала заполняются реквизиты предприятия:

• а) ИНН
• б) структурное подразделение - адрес торговой точки (магазина)
• в) модель кассового аппарата
• г) номер производителя - заводской номер машины
• д) номер регистрационный - номер карточки регистрации по которой зарегистрирован ККМ в налоговых органах
• ж) наименование прикладной программы (при работе ККМ в составе с компьютером)
• з) номер документа - порядковый номер (совпадает с номером Z-отчета)
• и) дата и время составления берется с вечернего Z-отчета, по которому заполняется справка

Графа 1 - порядковый номер контрольного счетчика (отчета фискальной памяти) на конец рабочего дня (смены), то есть номер Z-отчета на конец рабочего дня. Если с одного кассового аппарата в течение дня снимается более одного показания (снимаются вечерние отчеты), можно делать запись по порядку (сначала показания по одному вечернему отчету, на другой строке по другому вечернему отчету).

Графа 2 - номер отдела

Графа 3 - номер секции

Графа 4 - показания контрольного счетчика (отчета фискальной памяти), регистрирующего количество переводов суммирующих счетчиков на нули.

В форме КМ-6 столбец №4 (показания контрольного счетчика (отчета фискальной памяти), регистрирующего количество переводов суммирующих счетчиков на нули) - не актуален, так как в современных кассовых аппаратах с криптографическим блоком ЭКЛЗ (которые пошли с 2004 года) ничего и никогда не обнуляется! Со своей стороны форма КМ-6 была утверждена постановлением №132 Госкомстата России 25 декабря 1998 года, как Вы понимаете тогда они об этом и близко не подозревали… Поэтому в графе №4 ничего не пишем.

Графа 5 - показания суммирующего денежного счетчика на начало рабочего дня (смены). Соответствует графе № 6 Журнала кассира-операциониста КМ-4.

Графа 6 - показания суммирующего денежного счетчика на конец рабочего дня (смены). Соответствует графе № 9 Журнала кассира-операциониста КМ-4.

Графа 7 - сумма (руб., коп.) выручки за рабочий день (смену) по счетчику. Определяется как разница между графами 6 и 5. То есть, это общая "валовая" выручка за день (рабочую смену) по главному суммирующему денежному счетчику, включающему в себя и возможные возвраты по ошибочным (неиспользованным) чекам. В этой графе сумма возвратов покупателям на основании КМ-3 не вычитается из общей "валовой" суммы выручки за рабочий день. Соответствует графе № 10 "Журнала кассира-операциониста" КМ-4.

Графа 8 - сумма (руб., коп.) денег, возвращенных покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам. Соответствует графе № 15 Журнала кассира-операциониста КМ-4. В графу 8 вносится сумма возврата (ов), если он(и) был(и) на основании КМ-3. Если возвратов не было, ставится прочерк.

Графа 9 - заведующий отделом (секцией): Ф.И.О., подпись. Если, к примеру, в штате фирмы нет кассира, то в форме КМ-6 должны расписываться продавец, сдающий выручку.

Ниже, в графе «Итого» дублируются данные столбцов 7 и 8, а в строке «Итого выручка в сумме» прописью записывается фактическая наличная сумма выручки, полученная из показателей выручки за рабочий день по общему накопительному счетчику за минусом суммы возврата(ов) на основании КМ-3. Если в этот день снято больше одного Z-отчета, то на каждый из них формируется отдельная справка кассира КМ-6 и сумма выручки предприятия по этим отчетам суммируется. Далее в КМ-6 указывается номер приходного кассового ордера, который был выдан кассиру-операционисту бухгалтерией в день сдачи выручки, указываются банковские реквизиты предприятия куда будет происходить кассация предприятием. В строке «Квитанция» проставляются номер и дата квитанции, которую выдает банк при фактическом приеме наличных денег.

В приеме денег и их оприходовании в основную кассу предприятия в отчете КМ-6 подписываются кассир-операционист, старший кассир и руководитель организации.

Образец 1

Заполнение формы КМ-6 по нескольким отделам (в том числе, при осуществлении оплат банковскими картами)

Если Ваша контрольно-кассовая машина работает на несколько отделов (секций) в связи с теми или иными признаками раздельного налогового учета (акцизный товар, другой НДС, ЕНВД в структуре классической формы налогообложения, безналичные расчеты по банковским картам и прочее), мы считаем целесообразным заполнение данных в КМ-6 строго отдельно по отделам. Если у Вас отделы заведены лишь только для Вашего личного удобства (секции разных групп товаров или услуг), то отражать их разбивку в «Журнале кассира-операциониста» КМ-4 и справке КМ-6 мы не видим особого смысла, так как это не входит в полномочия проверки ИФНС.

Если же разбивка по отделам связана с выделением на отдельную секцию ККМ оплат банковскими картами (безналичный расчет), оформлять КМ-6 следует по-другому. Это связано с тем, что изначально форма КМ-6 имеет(ла) отношение только к наличному обороту и является прямым продолжением информации, берущейся из «Журнала кассира-операциониста» КМ-4. Но вынуждены отметить, что она разрабатывалась в 1998 году и является на сей день несовершенной.

Образец 1 «Заполнение формы КМ-6 по отделам»:

• 1 отдел - основная реализация;
• 2 отдел - НДС 10%;
• 3 отдел - акцизные товары;
• 4 отдел - ЕНВД в структуре классической формы налогообложения (УСН, ОСН).

Обратите внимание на заполнение граф 5 и 6 в вышестоящем рисунке-образце: показания общего накопительного счетчика «гросс-итог» прописаны дополнительно (разбиты) еще и по каждому из отделов точно также, как и сумма выручки за рабочий день (графа 7). Эта информация вносится в форму КМ-6 на основании данных Z-отчетов, которые можно снимать по каждому из отделов отдельно. Это возможно для некоторых моделей контрольно-кассовых машин, таких как: «ОРИОН»-100К, «МЕРКУРИЙ»-115К, «МЕРКУРИЙ»-130К, «МЕРКУРИЙ»-180К, «ЭКР»-2102К. У этих моделей ККМ, отчет по отделам возможно сделать только после общего Z-отчета с гашением. При выполнении отчета по отделам печатаются суммы за день и общий нарастающий итог по каждому отделу. У модели ККМ «ОКА»-102К информацию для заполнения суммы выручки за рабочий день по каждому из отделов (графа 7) можно взять из Z-отчета, а графы 5 и 6 (показания разбивки общего накопительного счетчика «гросс-итог» по отделам) позволяет заполнить так называемый «Итоговый отчет по секциям» (наподобие X-отчета).

А вот у моделей контрольно-кассовых машин «АМС»-100К, «АМС»-110К, «КАСБИ»-02К (версии 02/ 07), «МИНИКА»-1102.1(.3)К, «ЭЛВЕС-МИКРО»-К, «ШТРИХ-МИНИ»-К и фискальных регистраторов «МЕРКУРИЙ»-MS-K (версия 02, «ТОРНАДО»-K), «ФЕЛИКС»-02K, «ФЕЛИКС»-РK, всех фискальных регистраторов серии «FPrint» можно посмотреть суммы выручки по отделам только за текущий день, так как счетчики накоплений по отделам после каждого снятого общего Z-отчета обнуляются. Чтобы корректно заполнить форму КМ-6 в этом случае, Вам необходимо будет самостоятельно произвести расчеты в графах 5 и 6 на основании данных о произведенных оплатах.

У моделей фискальных регистраторов серии «ШТРИХ» и «МЕРКУРИЙ»-MS-K (с ПО «ГЕПАРД») также счетчики по отделам после каждого снятого Z-отчета обнуляются, однако все данные накоплений по отделам возможно реализовать в управляющей программе на ПК.

К сожалению, не все модели кассовых аппаратов позволяют снимать отдельно Z-отчеты по отделам. К числу ККМ, по которым можно посмотреть только общий накопительный итог без разбивки по отделам относятся «МИКРО»-103K, «МИКРО»-104K, «МИКРО»-106K, «КАСБИ»-03К.